Wanneer je inkomsten verdient via de uitbetaling van buitenlandse royalty’s ga je na waar deze inkomsten worden belast.

Om een dubbele belasting op deze inkomsten te vermijden, zijn veel landen overeengekomen dat maar één land de inkomsten mag belasten. Ook België heeft dubbelbelastingverdragen gesloten met een groot aantal landen. In die dubbelbelastingverdragen staat vaak een bepaling rond de belastbaarheid van royalty's. Die bepaling is gelijkaardig aan art. 12 van het OESO-modelverdrag.

Wat bepaalt artikel 12 van het OESO-Verdrag?

Het uitgangspunt van art. 12 van dat verdrag is dat de bronstaat geen belasting heft op royalty's die worden betaald aan de inwoner van een andere verdragsstaat.

Voorbeeld

Laia woont en werkt in Brussel. In het kader van een licentieovereenkomst met een Iers bedrijf ontvangt Laia een vergoeding in auteursrechten. De inkomsten uit deze licentieovereenkomst worden enkel in België belast.

Je hebt een groot aantal landen die afwijken van deze vrijstelling. Om na te gaan welk percentage wordt geheven op de inkomsten uit auteursrechten, ga je na wat in het dubbelbelastingverdrag opgenomen staat. Je kan die verdragen raadplegen via Fisconetplus.

Hoe werkt de vrijstelling voor buitenlandse cultuurwerkers?

  1. Ga na in welk land de cultuurwerker woont.
  2. Check wat er is afgesproken in het dubbelbelastingverdrag tussen het woonland en België.
  3. De cultuurwerker mag in België vaak geen vaste inrichting hebben.
  4. Ga na of er in de woonstaat roerende- of bedrijfsvoorheffing wordt geheven op de inkomsten uit auteursrechten
  5. Gaat het om buitenlandse roerende voorheffing? Dan vult de cultuurwerker het formulier 276R in door het lokale belastingkantoor. Met dit formulier kan de cultuurwerker een vrijstelling krijgen in het woonland.

    In geval van vrijstelling aan de bron:

    De cultuurwerker dient het formulier 276R binnen de 10 dagen na de vervaldag van de royalty’s in bij de Belgische schuldenaar (= de Belgische opdrachtgever). De Belgische opdrachtgever levert het ingevulde formulier in bij de Belgische overheid binnen de 15 dagen na de vervaldag van de royalty’s.

    In geval er geen vrijstelling is gegeven aan de bron (ook al mocht dit wel):

    De cultuurwerker stuurt het het formulier 276R samen met de bewijsstukken omtrent het bedrag van de geheven roerende voorheffing naar het Centraal Taxatiekantoor Brussel-Buitenland: Kruidtuinlaan 50, bus 3429, 1000 Brussel. De cultuurwerker kan zo teruggave vragen via ontheffing ingevolge bezwaarschrift of verzoekschrift.

    In geval de cultuurwerker niet de nodige stappen neemt

    De Belgische uitbetaler kan de vrijstelling of de vermindering van de roerende voorheffing aanvragen door zelf het formulier in tweevoud, met toevoeging van alle nuttige bewijsstukken in te dienen. De Belgische admin. ziet dan toe op het toezenden van één exemplaar aan de administratie van de woonplaats.
  6. Gaat het om bedrijfsvoorheffing? Dan overhandigt de cultuurwerker een woonplaatsattest aan de Belgische schuldenaar (de Belgische opdrachtgever).

Formulier 276R

  • Luik I: Gegevens van de Belgische Schuldenaar
  • Luik II: Verklaring aanvrager
  • Luik II: Omschrijving van de inkomsten
  • Luik IV: bevestiging van de de belastingautoriteiten woonstaat
  • Luik V: Bevestiging Belgische overheid
  • Luik VI: Precieze inkomsten

Laatst gewijzigd: 16/05/2023 - 15:39

Formulier 276R

Belastingen en btw

Formulieren

Wat als er geen vrijstelling is?

Wanneer het bronland (daar waar de royalty's worden verkregen) het recht heeft om bronbelasting te heffen, zal deze belasting vervolgens verrekend worden in de Belgische belastingaangifte. Als er minder belasting is ingehouden dan er in België aan belasting is verschuldigd, dan zal het verschil worden bijgeheven.

Wat als er geen dubbelbelastingverdrag is?

In dit geval zal de Belgische fiscus éénzijdig een belastingvermindering van 50 % toestaan. Die vrijstelling wordt enkel toegepast als het buitenlandse inkomen al in de staat waarvan je de inkomsten ontvangt onderworpen is geweest aan de normale belasting van die staat.

Waar aangeven in je belastingen? 

De FOD Financiën publiceerde een handig document met instructies over hoe je buitenlandse royalty's aangeeft.

1