Belastingen op auteurs- of naburige rechten

Je inkomsten uit auteurs- of naburige rechten zijn tot 54.890 euro belastbaar als roerende inkomsten (inkomstenjaar 2012). Dat geldt ook voor de wettelijke en verplichte licenties bedoeld in de auteurswet, zoals de billijke vergoeding en de reprografievergoeding. Op die inkomsten is na aftrek van forfaitaire kosten (bij gebrek aan bewijs van werkelijke kosten) slechts 15 % belastingen verschuldigd.

Forfaitaire kosten

Je betaalt 15 % belastingen op je inkomsten na aftrek van kosten. Als de werkelijke kosten niet kunnen bewezen worden, is het kostenforfait van toepassing. Per inkomstenschijf geldt er een ander percentage. 

Voorbeeld: een scenarist ontvangt van zijn beheersvennootschap, bijvoorbeeld Sacd, 16.000 euro voor de exploitatie van zijn auteursrechten. De scenarist heeft nauwelijks werkelijke kosten.

In het voorbeeld kunnen dus 7.660 euro kosten afgetrokken worden. De scenarist betaalt 15 % belastingen op zijn inkomsten na aftrek van kosten: 15 % van 8340 euro (16.000 euro – 7.660 euro), dus 1.251 euro.

Belasting ingehouden door de betaler

De betaler houdt een roerende voorheffing in. Sinds 1 januari 2009 moeten de betalers van auteurs- en naburige rechten bij de toekenning of de betaalbaarstelling van die inkomsten een voorheffing op die inkomsten inhouden en doorstorten aan de belastingontvanger. De betaler moet ook een aangifte in de roerende voorheffing (aangifte 273S en 273-tussenblad) invullen en indienen bij de belastingontvanger. De indiening van de aangifte moet gebeuren binnen 15 dagen na de toekenning of betaalbaarstelling van de inkomsten.

Online aangifte mogelijk sinds 1 januari 2012

Vanaf 1 januari 2012 kunnen de belastingschuldigen die onderworpen zijn aan de roerende voorheffing, de aangifte elektronisch indienen via de online toepassing www.rv-on-web.be.
Naast de automatische berekening van het verschuldigde bedrag en de aflevering van een ontvangstbewijs, worden de gegevens beschermd via de beveiligde toegang en kan men achteraf de indiening van de aangiften consulteren.
Bij elektronische indiening van de aangifte wordt een gestructureerde mededeling verstrekt om de betaling uit te voeren op een centraal rekeningnummer voor gans het land: BE79 6792 0022 1033, PCHQ BE BB van de ontvanger Roerende voorheffing, Koning Albert II-laan 33 bus 42 te 1030 Brussel.  

Voorbeeld: een uitgeverij betaalt aan een auteur op 1 juli 2009 16.000 euro voor de overdracht van zijn auteursrechten. De auteur heeft nauwelijks werkelijke kosten.

Op het bedrag van 8.340 euro (16.000 euro – 7.660 euro kosten) wordt 15 % belastingen ingehouden. De uitgeverij betaalt 1.251euro aan de belastingontvanger en 14.749 euro aan de auteur. Binnen 15 dagen dient de uitgeverij een aangifte 273S (en eventueel een 273-tussenblad) bij de belastingontvanger in.

Die voorheffing werkt bevrijdend. Jij moet die inkomsten dus niet meer invullen op je belastingaangifte. Als je te weinig belastingen hebt betaald, moet je de inkomsten toch invullen op je belastingaangifte (bijvoorbeeld bij een buitenlandse opdrachtgever die de voorheffing niet inhoudt of als je opdrachtgevers te weinig belastingen hebben ingehouden). Als je te veel belastingen hebt betaald, mag je de inkomsten invullen op je belastingaangifte om zo de teveel betaalde belastingen terug te krijgen (als je bijvoorbeeld minder verdient dan de belastingvrije som, als je opdrachtgever teveel belastingen heeft ingehouden of als je reële kosten hoger zijn dan de forfaitaire kosten). Houd er wel rekening mee dat op inkomsten die worden aangegeven op de belastingaangifte ook aanvullende gemeentebelastingen zijn verschuldigd!

15 % enkel voor natuurlijke personen en enkel tot 54.890 euro

Enkel natuurlijke personen kunnen de inkomsten uit auteurs- en naburige rechten beschouwen als roerende inkomsten die belast worden tegen 15 %. De regeling geldt dus niet voor inkomsten ontvangen door rechtspersonen die zijn onderworpen aan de vennootschapsbelasting (bvba, vof enzovoort). 

De regeling geldt ook enkel voor de eerste schijf van 54.890 euro (inkomstenjaar 2012). Over hoe de inkomsten die 54.890 euro overstijgen, moeten worden ingevuld in de belastingaangifte, bestaat er discussie. Er zijn 3 mogelijkheden:

• diverse inkomsten (belastingtarief van 33 %) 
• beroepsinkomsten (progressief belastingtarief, gaande van 25 à 50 %) 
• roerende inkomsten (belastingtarief van 15 %) 

Volgens sommigen zijn die inkomsten roerende inkomsten, maar de fiscus aanvaardt de aangifte als 'roerende inkomsten' niet. Volgens hem zijn het diverse (in geval van een occasionele artistieke activiteit) of beroepsinkomsten (in geval van een regelmatige artistieke activiteit). Gelet op het hoge bedrag lijkt het zeer waarschijnlijk dat de inkomsten eerder voortkomen uit een beroepsactiviteit, dan uit een occasionele activiteit. Beroepsinkomsten worden belast tegen het gewone progressieve tarief, gaande van 25 tot 50 %. Wie dus discussie wil vermijden, moet de inkomsten uit auteurs- en naburige rechten die 54.890 euro overschrijden, invullen bij de beroepsinkomsten op de belastingaangifte.

Voorbeeld: een componist/muzikant ontvangt 80.000 euro voor de exploitatie van zijn auteursrechten via Sabam en van zijn naburige rechten via Uradex. De inkomsten tot 54.890 euro worden beschouwd als roerende inkomsten. Op die inkomsten is roerende voorheffing ingehouden. De componist/muzikant moet de inkomsten niet invullen op zijn belastingaangifte (tenzij te weinig voorheffing is ingehouden). De inkomsten die 54.890 euro overstijgen, worden door de fiscus beschouwd als beroepsinkomsten. De kunstenaar moet dus 25.110 euro aangeven bij de beroepsinkomsten op zijn belastingsaangifte. Die inkomsten worden, na aftrek van kosten, belast tegen het normale progressieve tarief, gaande van 25 tot 50 %.